Rheolau Llys Mae'r IRS yn Rhy Hwyr i Archwilio, Ennill I Drethdalwyr

Mae ffurflenni treth yn ymdrech flynyddol, ond maen nhw o bwys. Maent yn bwysig i unigolion, busnesau ac endidau buddsoddi. Rhaid i bawb ffeilio un, neu fwy nag un, yn dibynnu ar faint o endidau sydd gennych. Efallai bod gennych chi drethi gwladwriaeth i'w ffeilio hefyd. Efallai eich bod yn meddwl bod eich dyddiad ffeilio yn amlwg, a gobeithio cyn y dyddiad cau. Yr un y mae pawb yn ei wybod yw Ebrill 15. Wrth gwrs, mae'r dyddiad hwnnw'n symud ychydig, megis ar gyfer ffurflenni 2021, pan oedd y dyddiad dyledus yn Ebrill 18, 2022. Mae endidau busnes yn wynebu dyddiadau dyledus eraill. Felly beth sydd o bwys mawr pan chi ffeilio? Prawf, am un peth. Gall ddod yn bwysig i brofi pan fe wnaethoch chi ffeilio oherwydd y statud cyfyngiadau. Oni fyddai’n braf dweud wrth yr IRS, “Mae’n ddrwg gennyf, rydych chi’n rhy hwyr i fy archwilio?” Mae'r statud cyfyngiadau treth ffederal trosfwaol yn rhedeg dair blynedd ar ôl i chi ffeilio'ch ffurflen dreth. Ond mae yna lawer o eithriadau sy'n rhoi chwe blynedd neu fwy i'r IRS. Ond gan ddechrau gyda'r tair blynedd arferol, sut mae hynny'n cael ei gyfrif? Os yw eich ffurflen dreth yn ddyledus ar Ebrill 15 ond eich bod yn ffeilio'n gynnar, mae'r statud yn rhedeg yn union dair blynedd ar ôl y dyddiad dyledus.

Mae digon o Statud rheolau cyfyngu IRS ac awgrymiadau yma. Nid yw ffeilio'n gynnar yn dechrau y tair blynedd yn gynnar. Os cewch estyniad i Hydref 15 a ffeilio bryd hynny, mae'ch tair blynedd yn rhedeg o hynny ymlaen. Ar y llaw arall, os byddwch yn ffeilio'n hwyr ac nad oes gennych estyniad, mae'r statud yn rhedeg am dair blynedd yn dilyn eich dyddiad ffeilio (hwyr). Gyda ffurflenni treth California, mae'r wladwriaeth yn cael blwyddyn ychwanegol, pedair blynedd o ffeilio. Gwiriwch mwy California statud o gyfyngiad ac awgrymiadau dadleuol.

Os byddwch chi rywsut yn ffeilio gyda'r IRS yn hwyr - ddyddiau, neu hyd yn oed flynyddoedd yn hwyr - rydych chi am fesur yr IRS hwnnw dair blynedd o'ch ffeilio gwirioneddol. Mewn archwiliadau ac anghydfodau treth, gall eich dyddiad ffeilio ddod yn hollbwysig. Enghraifft ddiweddar enfawr yw treth y Nawfed Gylchdaith achos o Seaview Trading LLC et al. v. Comisiynydd Refeniw Mewnol, Rhif 20-72416 (9 Cir. Mai 11, 2022). Cynigiodd yr IRS fil treth $35.5 miliwn i'r bartneriaeth hon yn California. Aeth Seaview i Lys Treth yr Unol Daleithiau gan ddweud ei fod yn anghywir, gan ddadlau bod yr IRS wedi'i wahardd gan amser. Ond cytunodd y Llys Treth â'r IRS. Ar apêl, siglo'r Nawfed Gylchdaith yr IRS yn ôl ar ei sodlau.

Ac roedd y cyfan yn dibynnu ar ddyddiad ffeilio'r ffurflen dreth. Yn 2005, roedd yr IRS yn gofyn am ffurflen dreth Seaview 2001, a throsglwyddodd Seaview hi i'r IRS yn 2005. Ond ni chyhoeddodd yr IRS fil treth tan 2010, fwy na thair blynedd yn ddiweddarach. Yn y bôn, safbwynt yr IRS oedd nad oedd trosglwyddo’r dychweliad i archwilydd yr IRS yn “ffeilio.” Hei, rydych chi i fod i'w ffeilio gyda'r Ganolfan Gwasanaethau IRS a ddynodwyd ar gyfer eich ardal chi. Dyna’r unig beth sy’n cyfrif fel “ffeilio,” meddai’r IRS.

Dechreuodd y llanast yn 2002. Seaview meddwl ffeiliodd ei ffurflen dreth partneriaeth 2001 ym mis Gorffennaf 2002, ond nid oes gan yr IRS unrhyw gofnod o'i dderbyn. Yn 2005, dywedodd yr IRS nad oedd ganddo gofnod, a gofynnodd asiant IRS am gopi. Ffacsiodd Seaview mewn copi wedi'i lofnodi. Y mis nesaf, dywedodd yr un asiant IRS wrth Seaview fod ffurflen 2001 yn cael ei harchwilio. Gofynnodd yr asiant am ragor o wybodaeth, gan gynnwys rhagor o gopïau.

Yn 2006, dywedodd cyfrifydd Seaview wrth yr IRS mewn cyfweliad ei fod wedi darparu ffurflen dreth wedi'i llofnodi yn flaenorol, a chyflwynodd gopi o arddangosyn. Yn 2007, anfonodd cyfreithiwr Seaview i mewn arall copi wedi'i lofnodi o ffurflen 2001 i gyfreithiwr IRS. Mae hynny i gyd yn swnio'n eithaf rhesymol, yn tydi. Yna yn 2010, cyhoeddodd yr IRS fil mawr, eisiau miliynau. Aeth Seaview i'r Llys Treth, gan ddweud ei bod yn rhy hwyr. Ond dyfarnodd y Llys Trethi ar gyfer yr IRS a dywedodd nad oedd Seaview wedi “ffeilio” ffurflen dreth pan ffacsiodd gopi i’r asiant IRS, neu hyd yn oed pan anfonodd gopi at gyfreithiwr yr IRS. Nid “ffurflenni” oedd y rheini, meddai’r Llys Trethi. Felly apeliodd Seaview, ac roedd y Nawfed Cylchdaith yn meddwl bod yr IRS yn chwarae ychydig yn rhy giwt.

Dywedodd y Barnwr Bumatay, “Mae’r IRS yn gweld y gyfraith un ffordd fel mater mewnol a ffordd arall o fantais ymgyfreitha. Rydym yn gwrthod dilyn y rhesymeg droellog hon.” Cafodd yr IRS amser caled yn egluro memo IRS a ddywedodd mai'r peth gorau yw bod trethdalwyr sydd ar ei hôl hi yn eu ffeilio treth yn cael eu cynghori orau i ffeilio eu ffurflenni tramgwyddus yn uniongyrchol gyda'u harchwilydd neu asiant refeniw, nid eu hanfon i Ganolfan Gwasanaethau'r IRS!

Wedi'r cyfan, mae'n ymddangos bod hynny'n gwneud synnwyr, os yw archwilydd IRS yn dweud “hei, ble mae'ch datganiad, mae angen i chi ei gyflwyno,” oni fyddech chi am ei drosglwyddo? Dywedodd y Nawfed Cylchdaith nad oes gan ddogfennau canllaw mewnol yr IRS rym y gyfraith, ond “maen nhw’n dangos bod yr IRS yn cytuno nad oes unrhyw reoliad yn llywodraethu’r broses o ‘ffeilio’ ffurflenni hwyr a’i fod, hefyd, yn dilyn ystyr arferol y term. ”

Er gwaethaf dadleuon yr IRS, dywedodd y Nawfed Cylchdaith nad yw'r cod treth a rheoliadau'r IRS yn nodi'r gweithdrefnau y mae'n rhaid i drethdalwyr gydymffurfio â hwy er mwyn ffeilio ffurflen dreth hwyr yn gywir. O ganlyniad, dywedodd y Nawfed Cylchdaith y byddai’n dibynnu ar ystyr arferol y term “ffeil.” “Yn seiliedig ar ystyr arferol ‘ffeilio,’ rydym yn dal bod datganiad partneriaeth tramgwyddus yn cael ei ‘ffeilio’… pan fydd swyddog IRS sydd wedi’i awdurdodi i gael a phrosesu ffurflen droseddol yn gofyn i bartneriaeth am ffurflen o’r fath, mae’r bartneriaeth yn cyflwyno’r ffurflen” fel y gofynnwyd amdano ac mae'r swyddog yn ei dderbyn, meddai'r Barnwr Bumatay.

Dylech allu dibynnu ar geisiadau IRS, yn enwedig mewn achos fel hwn lle gwnaeth Seaview bopeth y gofynnwyd amdano. Dywedodd barn mwyafrif y Nawfed Gylchdaith: “Mae’r IRS eisiau’r gallu i gyfarwyddo trethdalwyr i gyflwyno ffurflenni tramgwyddus i’w swyddogion awdurdodedig, tra’n cynnal y pŵer i benderfynu’n unochrog a yw’r ffurflenni’n cael eu ‘ffeilio’ at ddibenion statud-o-gyfyngiadau. Rydym yn gwrthod y safbwynt nonsensical hwn ac yn lle hynny yn dilyn ystyr arferol y Cod Treth.”

A yw hwn yn benderfyniad amlwg? Go brin, ac fe gafodd Seaview fuddugoliaeth fawr yma. Cafodd y Llys Treth benderfyniad amser hawdd i'r IRS. Ac aeth anghydfod llym yn y Nawfed Gylchdaith i'r IRS. Mewn anghytundeb, dywedodd y Barnwr Bridget Bade fod y Llys Treth yn iawn ar ei hyd. Yn amlwg, meddai, yn groes i reoliadau'r IRS a'r cod treth, methodd Seaview â chyflenwi ei ffurflen dreth i'r ganolfan gwasanaeth priodol—Ogden, Utah. Dyna ddylai fod.

Mewn gwirionedd, dywedodd y Barnwr Bade, “Effaith dyfarniad y mwyafrif yw esgusodi ffeilwyr tramgwyddus o’r angen i gydymffurfio â gweddill y rheoliadau,” meddai’r Barnwr Bade. “Gall torwyr y gyfraith ym mhobman lawenhau pan fyddant yn darganfod, trwy beidio â chydymffurfio ag un rhan o statud neu reoliad, bod gweddill y statud neu’r rheoliad yn cael ei wneud yn ‘ddistaw’.”

Beth yw'r wers i bob un ohonom ni drethdalwyr? Mae yna gwpl o wersi da. Y mwyaf yw ffeilio ffurflenni treth ar amser, nid yn hwyr, a ffeilio yn y ffordd gywir. Hynny yw, os dywed y cyfarwyddiadau i'w hanfon at Ogden, gwnewch hynny, nid i Fresno. A phan fyddwch chi'n ffeilio, cadwch gofnod da o yn union pan wnaethoch chi ffeilio, gan gynnwys cadarnhad electronig, neu brawf postio a derbynneb ardystiedig. Rydych chi eisiau prawf eich bod chi wedi'i ffeilio, pan wnaethoch chi ffeilio, a phryd y cafodd IRS ei dderbyn.

Byddech yn synnu pa mor ofnadwy o bwysig y gall manylion cadw tŷ o'r fath fod. Cadwch yr eitemau hyn yn eich cofnodion parhaol, gan gynnwys copïau da o'ch holl ffurflenni. Peidiwch byth â'u taflu, nid byth. Cadwch gofnodion da a chopïau o'ch holl gohebiaeth gyda'r IRS hefyd. Gall fod yn braf cyfeirio'n ôl at lythyrau lle rydych chi'n cadarnhau'n union beth ddywedodd yr IRS wrthych chi am ei wneud. Hyd yn oed os na fydd yr IRS yn anfon llythyr atoch, gall helpu i gadarnhau eich dealltwriaeth yn eich llythyr eich hun atynt. Gall gael math o effaith estopel mewn rhai achosion. Fel y gallech ddisgwyl, gall anghydfodau treth fod yn ddrud. Gwnewch eich gorau i'w hosgoi, a phan nad oes modd eu hosgoi, ceisiwch gael eich hwyaid yn olynol. Am ragor o awgrymiadau, edrychwch allan 13 IRS Statud o Reolau Cyfyngu Dylai Pawb Wybod.